Tantieme für Gesellschafter-Geschäftsführer: Der Zeitpunkt entscheidet über 7.100 €

15.10.2026·Von Matthias Baschnagel, WP/StB, und Dr. Marcel Wildermuth, StB

Als beherrschender Gesellschafter-Geschäftsführer bestimmen Sie Ihre Vergütung selbst. Genau deshalb schaut das Finanzamt genau hin: Was nicht im Voraus klar vereinbart ist, gilt als verdeckte Gewinnausschüttung.

Das Beispiel: 60.000 € Tantieme

Sie beziehen 180.000 € Festgehalt und erhalten eine Tantieme von 60.000 €.

• Im Voraus vereinbart: Die GmbH setzt die Tantieme als Betriebsausgabe ab. Sie versteuern sie mit 42 % plus Solidaritätszuschlag – rund 26.600 €.
• Nicht im Voraus vereinbart: verdeckte Gewinnausschüttung. Die GmbH zahlt Körperschaft- und Gewerbesteuer, Sie zusätzlich Abgeltungsteuer – zusammen rund 33.700 €.

Warum das funktioniert

Bei beherrschenden Gesellschaftern erkennt das Finanzamt Vergütungen nur an, wenn sie im Voraus klar und eindeutig vereinbart und tatsächlich durchgeführt werden.

Drei Regeln

1. Vorher schriftlich: vor Beginn des Geschäftsjahres, mit klarer Bemessungsgrundlage und klarem Prozentsatz. Das gilt auch für Weihnachtsgeld oder andere Sonderzahlungen.
2. Maß halten: höchstens 50 % des Gewinns vor Tantieme und Ertragsteuern und in der Regel höchstens 25 % der Gesamtbezüge.
3. Gelebt wie vereinbart: fällig mit Feststellung des Jahresabschlusses. Als beherrschender Gesellschafter gilt sie Ihnen mit Fälligkeit als zugeflossen.

Unser Rat

Für 2027 muss die Vereinbarung bei kalendergleichem Geschäftsjahr bis zum 31.12.2026 stehen. Ein guter Moment, den Anstellungsvertrag durchzusehen – wir prüfen ihn gern mit Ihnen.

Rechnet sich das für Ihr Unternehmen? Sprechen Sie mit Matthias Baschnagel oder Dr. Marcel Wildermuth. Erstgespräch vereinbaren

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