Das Beispiel: Verkauf für 10 Mio. €
Sie verkaufen Ihre GmbH für 10 Mio. €. Ihre Anschaffungskosten betragen 100.000 €, der Gewinn also 9,9 Mio. €.
- Verkauf privat: 60 % des Gewinns sind steuerpflichtig (Teileinkünfteverfahren). Steuer rund 2,8 Mio. €.
- Verkauf durch Ihre Holding: 95 % sind steuerfrei, auf 5 % fallen Körperschaft- und Gewerbesteuer an. Steuer rund 148.000 €.
Das Geld liegt dann in der Holding und kann dort neu angelegt werden. Erst eine Ausschüttung an Sie löst Abgeltungsteuer aus.
Warum das funktioniert
Für Kapitalgesellschaften gilt beim Verkauf von Anteilen § 8b KStG. Bestehende Anteile lassen sich zu Buchwerten in eine neue Holding einbringen (Anteilstausch, § 21 UmwStG). Verkauft die Holding innerhalb von sieben Jahren, versteuern Sie den Wertzuwachs bis zur Einbringung nachträglich, für jedes volle Jahr um ein Siebtel weniger (§ 22 Abs. 2 UmwStG).
Drei Regeln
- Früh einbringen: Die Sperrfrist beginnt mit der Einbringung. Jedes Jahr früher senkt die Steuer beim Verkauf.
- Mehrheit an die Holding: Der Buchwert ist nur möglich, wenn die Holding danach die Mehrheit der Stimmrechte hält. Er muss beim Finanzamt beantragt werden.
- Nachweise und Nebenfolgen: Bis zum 31. Mai jedes Jahres ist nachzuweisen, wem die Anteile gehören. Hält die GmbH Grundstücke, kann Grunderwerbsteuer anfallen.
Unser Rat
Wenn ein Verkauf in den nächsten Jahren denkbar ist, lohnt sich die Prüfung jetzt. Wir rechnen Ihnen die Sperrfrist und die laufenden Kosten der Struktur vorab durch.
