Das Beispiel: GmbH-Anteile für 12 Mio. €
Sie schenken Ihrer Tochter Ihre GmbH-Anteile. Der steuerliche Wert beträgt 12 Mio. €, der Freibetrag 400.000 €.
- Ohne Verschonung: 23 % auf 11,6 Mio. €, also rund 2.668.000 €.
- Regelverschonung: 85 % bleiben steuerfrei. Steuer rund 266.000 €.
- Optionsverschonung: 100 % bleiben steuerfrei. Steuer 0 €.
Warum das funktioniert
Das Gesetz schont Betriebsvermögen, damit Unternehmen und Arbeitsplätze die Übergabe überstehen (§§ 13a, 13b ErbStG). Im Gegenzug muss der Betrieb fortgeführt und die Lohnsumme gehalten werden.
Das Bundesverfassungsgericht hat am 12. und 13. Oktober 2026 über diese Regeln verhandelt. Die Entscheidung wird für 2027 erwartet. Ob eine Neuregelung auch rückwirkend gilt, ist offen.
Drei Voraussetzungen
- Wenig Verwaltungsvermögen: Für die Optionsverschonung höchstens 20 %. Dazu zählen etwa an Dritte vermietete Grundstücke, Wertpapiere und hohe Geldbestände.
- Behaltensfrist und Lohnsumme: Der Betrieb wird fünf Jahre fortgeführt, bei der Option sieben Jahre. Bei mehr als 15 Beschäftigten müssen die Löhne in dieser Zeit 400 % beziehungsweise 700 % der Ausgangslohnsumme erreichen.
- Bis 26 Mio. € je Erwerber: Darüber sinkt die Verschonung, oder es folgt eine Prüfung des Verschonungsbedarfs (§ 28a ErbStG).
Unser Rat
Prüfen Sie, wie viel Verwaltungsvermögen Ihr Unternehmen hat. Oft lässt sich die Quote vor der Übergabe senken. Wer eine Übergabe in den nächsten Jahren ohnehin plant, sollte den Zeitpunkt mit Blick auf das Verfahren bewusst wählen.
