Das Beispiel: Mutter mit Gewinn, Tochter im Aufbau
Die Mutter-GmbH erzielt 300.000 € Gewinn, die Tochter-GmbH macht im Aufbau 150.000 € Verlust.
- Ohne Organschaft: Die Mutter versteuert 300.000 €, rund 89.500 €. Der Verlust der Tochter bleibt als Verlustvortrag liegen.
- Mit Organschaft: Gewinn und Verlust werden verrechnet. Steuer auf 150.000 €: rund 44.700 €.
Warum das funktioniert
Mit einem Gewinnabführungsvertrag wird das Einkommen der Tochter der Mutter zugerechnet – für die Körperschaftsteuer (§ 14 KStG) und die Gewerbesteuer (§ 2 Abs. 2 Satz 2 GewStG).
Drei Voraussetzungen
- Mehrheit der Stimmrechte bei der Mutter, und zwar ab Beginn des Wirtschaftsjahres der Tochter.
- Mindestens fünf Jahre Laufzeit: Der Vertrag wird erst mit Eintragung ins Handelsregister wirksam. Soll die Organschaft für ein Jahr gelten, muss er bis zu dessen Ende eingetragen sein.
- Tatsächlich gelebt: Jedes Jahr werden Gewinne abgeführt und Verluste übernommen, auf Basis eines ordnungsgemäßen Jahresabschlusses.
Unser Rat
Gerade beim dritten Punkt zeigt sich, warum Steuerberatung und Wirtschaftsprüfung zusammengehören: Die Organschaft steht und fällt mit sauberen Abschlüssen. Wir prüfen gern mit Ihnen, ob sie sich für Ihre Gruppe lohnt.
